Најчешћа питања

Самоопорезивање је порески режим у коме Пореска управа не доноси решење по основу којег плаћате порез и доприносе, већ Ви сами обрачунавате, пријављујете и плаћате порез на остварене приходе.

Своје обавезе пријављујете и плаћате квартално, уз могућност да у оквиру сваког обрачунског периода, односно квартала, изаберете један од два начина самоопорезивања који су детаљније приказани кроз табелу у наставку.

У сваком кварталу имате право да се определите за опцију опорезивања који Вам више одговара спрам висине остварених прихода и права из социјалног осигурања која желите да остварите.

 * Прорачуни су рађени на претпоставци да нисте здравствено осигурани, што значи да ниво пореског оптерећења може бити и нижи.

Нормирани трошкови су прописани износ који се одузима од укупних (бруто) прихода како би се дошло до основице за опорезивање.

Зависно од опција самоопорезивања за који се определите, нормирани трошкови за које можете умањити своју пореску основицу за период једног квартала износе 110.647 РСД (опција 1) или 66.733 РСД (опција 2). Уз то, у опцији 2 се пореска основица додатно умањује и за 34% бруто прихода.

Формуле су следеће:

Опција 1:

Опорезиви приход = укупан приход - нормирани трошкови

                 9353 РСД = 120.000 РСД - 110.647 РСД

Опција 2:

Опорезиви приход = укупан приход - (66.733 РСД + укупан приход * 34%)

                12.467 РСД = 120.000 РСД – (66.733 РСД + 120.000 * 34%)

Уколико сте на остварени приход у иностранству већ платили порез у држави извора прихода (држави из које је приход исплаћен, односно у којој је тај приход остварен), остварујете право на порески кредит, односно умањење висине пореске обавезе за висину пореза плаћеног у иностранству, а највише до износа пореза који бисте платили у Србији.

Плаћени порески кредит се признаје резиденту Републике Србије без обзира на то да ли са државом у којој је платио порез Србија има закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања. На следећем линку се налази списак земаља са којима Србија има потписан уговор о избегавању двоструког опорезивања: https://mfin.gov.rs/propisi/ugovori-o-izbegavanju-dvostrukog-oporezivanja.

Порески кредит се признаје само за плаћање пореза, док се доприноси за пензијско и инвалидско и здравствено осигурање плаћају на прописану основицу. Порески кредит се рачуна на остварене приходе из иностранства, на које је плаћен порез у иностранству. Постоје две категорије прихода за које се порески кредит посебно обрачунава - приходи резидента остварени на територији Републике Србије, од домаћег или иностраног исплатиоца и приходи резидента остварени на територији друге државе.

Право на порески кредит признаје се по основу пореза плаћеног на приходе који су остварени на територији држава са којима имамо закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања, као и на приходе који су остварени на територији држава са којима немамо закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања.

Уколико сте остварили 200.000 динара из иностранства (на који је плаћен порез) и 500.000 динара у Републици Србији, износ пореског кредита се утврђује посебно за приходе који су остварени у Републици Србији од иностраних исплатилаца и приходе који су остварени у иностранству. Резидент одговарајућом потврдом надлежног органа друге државе документује износ прихода на које је у иностранству плаћен порез, као и износ пореза који је плаћен на ове приходе.

(Опција 1): Од 200.000 динара (сви приходи из иностранства, без обзира на број уплата, висину пореских стопа) одузимају се нормирани трошкови у висини од 110.647 динара. Добија се основица за плаћање пореза од 89.353 динара, на коју се примењује пореска стопа од 20%. Тиме долазимо до максималног износа пореског кредита од 17.870 динар. Дакле, рачуна се колико бисте платили порез да сте приходе остварили у Републици Србији. Уколико сте платили више пореза у иностранству, као порески кредит признаће Вам се максимално 17.870 динар.

Даље, сабирају се укупни приходи из иностранства и из Србије (700.000 динара) и одузимају се нормирани трошкови у висини од 110.647 динара. Тако долазимо до пореске основице од 589.353 динара на коју се примењује стопа од 20%, што значи да је пореска обавеза 117.870 динар. Од тако обрачунатог пореза одузима се износ пореског кредита (17.870 динара) и добија износ пореза који треба да платите по основу свих прихода остварених у датом кварталу, а то је 100.000 динар.

Сходно наведеном, уколико сте остварили 50.000 динара из иностранства, будући да су нормирани трошкови виши (110.647 динaра) од остварених прихода, немате права на порески кредит, иако сте платили порез у иностранству.

Потребна вам је потврда о плаћеном порезу у иностранству, оверена од стране надлежног пореског органа државе у којој сте платили порез. Потврда треба да буде преведена и оверена од стране судског тумача за српски језик, након чега треба да је приложите уз пореску пријаву коју прослеђујете преко портала www.frilenseri.purs.gov.rs.

Које ћете обавезе имати по основу обавезног социјалног осигурања, зависи од три фактора:

• да ли сте резидент или нерезидент;
• да ли вам је место рада у Србији или у иностранству;
• да ли сте осигурани по другом основу.

С тим у вези, у наставку је дат табеларни преглед права и обавеза које остварујете, зависно од одговора на претходна три питања.

[1]Обавеза плаћања здравственог осигурања зависи од тога да ли Србија са том земљом има закључен споразум о социјалном осигурању. Ако нема споразума са том државом, онда плаћате доприносе за здравствено осигурање. Уколико постоји споразум који обухвата и здравствено осигурање (будући да има споразума који обухватају само пензијско и инвалидско осигурање) онда се подноси доказ да сте здравствено осигурани у тој земљи како не бисте плаћали допринос за здравствено осигурање у Србији.

[2] Допринос за пензијско и инвалидско осигурање се не плаћа уколико је место рада ван територије Републике Србије и не остварујете право по основу пензијског стажа.

Основ за опорезивање је приход, те уколико нисте остварили приход у кварталу немате основ за уплату доприноса.