Најчешћа питања

У смислу овог портала термин фриленсер ћемо користити за три категорије лица:

• домаће физичко лице - резидент Републике Србије, који приход остварује радећи у Републици Србији, од исплатиоца прихода из иностранства (правно лице, предузетник или физичко лице) или домаћег физичког лица, односно од другог лица које приликом исплате прихода не обрачунава и не плаћа обавезе по основу пореза и доприноса у Републици Србији;
• домаће физичко лице - резидент Републике Србије, који приход остварује радећи у другој држави, од исплатиоца прихода из иностранства (правно лице, предузетник или физичко лице), односно од другог лица које приликом исплате прихода не обрачунава и не плаћа обавезе по основу пореза и доприноса у Републици Србији;
• страно физичко лице – нерезидент, који приход остварује радећи у Републици Србији, од исплатиоца прихода из иностранства (правно лице, предузетник или физичко лице) или домаћег физичког лица, односно од другог лица које приликом исплате прихода не обрачунава и не плаћа обавезе по основу пореза и доприноса у Републици Србији.
  • Напомињемо да „фриленсер“ није законски појам, па га нећете наћи ни у једном важећем пропису.

За потребе сачињавања Водича термин „фриленсер“ се користи у неформалном значењу, за физичка лица која остварују приходе од лица која приликом исплате прихода не обрачунавају и не плаћају порез и доприносе у Републици Србији.

Фриленсерима (енг. freelancers) тј. „слободњацима“ се у иностранству колоквијално називају физичка лица која нису у радном односу код послодавца, већ за њега обављају послове на основу и у складу са писаним или усменим уговором о ангажовању. 

Народна скупштина Републике Србије је 9. децембра 2022. донела Закон о изменама и допунама Закона о порезу на доходак грађана („Сл. гласник РС“ бр. 138/22) којим је уређено самоопорезивање фриленсера. 

Закон о порезу на доходак грађана не дефинише појам фриленсера, већ прописује обавезу самоопорезивања, модалитете самоопорезивања и начин испуњавања пореске обавезе. 

Дакле, Закон о порезу на доходак грађана садржи одредбе које уређују: 

• обавезу самоопорезивања фриленсера – члан 100a став 1. тачка 2) подтачка (1) и став 2. Закона о порезу на доходак грађана; 
• нормиране трошкове у динарском износу на које фриленсер има право – члан 12б ст.1. и 2. Закона о порезу на доходак грађана; и 
• начин (модалитете) самоопорезивања фриленсера – члан 55. став 2, члан 56. став 2, члан 58. став 2; члан 85. став 5. тачка 2); члан 86. став 2. тачка 2), члан 95. став 7, члан 100a ст. 7. и 8. Закона о порезу на доходак грађана. 

Додатно, изменама и допунама Закона о доприносима за обавезно социјално осигурање, у члану 28. прописане су и основице на које се плаћају доприноси за обавезно пензијско и инвалидско и здравствено  осигурање. 

Преузмите: Закон о порезу на доходак грађана  

Преузмите: Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање 

Регистровањем на порталу www.frilenseri.purs.gov.rs (у даљем тексту: портал) не стичете посебан статус, већ могућност да: 

1. подносите пореске пријаве по основу остварених прихода који се могу укључити у режим самоопорезивања фриленсера; 
2. генеришете уплатницу са попуњеним подацима за уплату обавезе и QР кодом, по основу које измирујете своје обавезе. 

Уколико не остварујете приход у једном или више квартала нисте дужни да подносите пореску пријаву, нити да плаћате порез ни доприносе.  

Свако пунолетно физичко лице, резидент и нерезидент, може да се региструје на портал, укључујући: 

• незапослена лица, без обзира на то да ли су на евиденцији Националне службе за запошљавање или не; 
• кориснике старосне пензије; 
• ученике и студенте; 
• лица која су у радном односу (запослене) – за део прихода које остварују ван радног односа; 
• власнике, односно сувласнике правног лица  – за део прихода која остварују као физичка лица;  
• запослене на породиљском одсуству и одсуству ради неге детета – за део прихода које остварују ван радног односа; 
• предузетнике – за део прихода који им се не укључује у приходе од самосталне делатности у складу са чл. 37в и 40. став 5. Закона о порезу на доходак грађана под условом да је стварни исплатилац ових прихода лице које у Републици Србији нема обавезу плаћања пореза и доприноса по одбитку, као и да је основ за овакве исплате непосредно обављање послова за лице које нема обавезу плаћања пореза и доприноса по одбитку у Републици Србији. Напомињемо да се под стварним исплатиоцем прихода који нема обавезу плаћања пореза и доприноса у Републици Србији не сматра лице које директно или индиректно трошкове исплате надокнађује од лица које има обавезу плаћања пореза и доприноса у Републици Србији. 

Напомињемо да је поред Ваше подобности (као физичког лица) за регистрацију на порталу www.frilenseri.purs.gov.rs и пријаву прихода, важно проверити да ли сваки конкретан приход који намеравате да пријавите, задовољава услове да буде предмет самоопорезивања према овом режиму. Тако нпр. и поред тога што плаћате порез и доприносе по основу прихода које остварујете као фриленсер, по том основу не можете пријавити приходе остварене преко омладинске или студентске задруге. 

Нерезиденти, односно странци који приходе остварују у Републици Србији могу да поднесу пријаву за опорезивање прихода преко овог портала. Услов је да имате евиденцијски број странца или порески идентификациони број. Дакле, није Вам потребна радна дозвола како бисте се регистровали као фриленсер и у том режиму самоопорезивања пријавили приходе остварене у Републици Србији од иностраног исплатиоца или домаћег физичког лица, односно другог лица које приликом исплате прихода не обрачунава и не плаћа по одбитку обавезе по основу пореза и доприноса у Републици Србији. 

Ако сте малолетни, као фриленсера на портал Вас може пријавити Ваш родитељ, односно усвојитељ или старалац, у својству законског заступника. Такође, то лице у Ваше име подноси и пореске пријаве у циљу самоопорезивања. 

Такође, у обавези сте да се пријавите на обавезно пензијско и инвалидско осигурање, уколико спрам прихода имате обавезу да плаћате допринос за пензијско и инвалидско осигурање и ако имате навршених 15 година живота.

Лица којима је одузета пословна способност су такође порески обвезници ако остварују приходе, па у том смислу нема сметње да подносе пореске пријаве и да путем портала пријављују своје приходе у циљу самоопорезивања. 

Подношење пореске пријаве и пријаву прихода у циљу самоопорезивања у случају лица којима је одузета пословна способност врши: 

• само то лице, ако је делимично лишено пословне способности (члан 147. Породичног закона), а нема сметње да то чини и његов старатељ; 

• старатељ постављен од стране органа старатељства, ако је судском одлуком то лице потпуно лишено пословне способности (члан 148. Породичног закона).    

Напомињемо да се пословна способност пунолетном лицу може одузети и вратити само судском одлуком у ванпарничном поступку (члан 149. Породичног закона), а да се старатељ лицу коме је одузета пословна способност поставља одлуком органа старатељства, тј. Центра за социјални рад (члан 125. Породичног закона).  

На приходе које остварите као фриленсер се не примењује тест самосталности.

У складу са чланом 100a став 1. тачка 2) подтач. (1 ) и (3) и став 2. Закона о порезу на доходак грађана путем портала www.frilenseri.purs.gov.rs фриленсер може поднети пријаву пореза за приходе које су му исплатили: 

• правно лице из иностранства (привредно друштво; невладина организација; међународна организација; страна држава; орган локалне управе у иностранству, дипломатско или конзуларно представништво стране државе и међународне организације, и сл.); 
• предузетник из иностранства (физичко лице које има регистровану делатност у иностранству: нпр. програмер; преводилац; адвокат и сл.); 
• физичко лице из иностранства (страни држављанин, без обзира на то да ли има или не боравак у Републици Србији); 
• домаће физичко лице; 
• друго лице које приликом исплате прихода не обрачунава и не плаћа по одбитку обавезе по основу пореза и доприноса у Републици Србији. 

Путем портала www.frilenseri.purs.gov.rs фриленсер не подноси пореске пријаве за приходе које је остварио од субјеката који по члану 99. Закона о порезу на доходак грађана имају обавезу обрачуна и плаћања пореза и доприноса по одбитку, а то су: 

• домаће правно лице (привредно друштво, удружење грађана, орган јавне управе, државни орган и сл.); 
• домаћи предузетник (физичко лице које има регистровану делатност у Републици Србији, односно предузетник или предузетник паушалац); 
• огранак или представништво страног правног лица регистрован у Републици Србији (стална пословна јединица), јер тај ентитет по пореским прописима има обавезу обрачуна и подношења пријаве по одбитку.